Guia Global de Impostos para Indivíduos Com Compensação de Ações O Guia de Impostos Globais explica a tributação da remuneração de ações em 38 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatórios de ativos. Para fornecer mais recursos, cada país guia links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário. No final de cada um, é fornecido o mês da atualização mais recente necessária. Não é incomum para uma regra de impostos do país sobre a compensação de ações para ser inalterado por vários anos, por isso em alguns guias país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Um FAQ diferente explica os programas da compensação de imposto por meio de que algumas companhias pagam o imposto estrangeiro dos empregados em atribuições internacionais. Seu Guia Global de Impostos é ótimo e vale a assinatura em si. Um grande recurso A tributação da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey pela PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Guia de Impostos Globais é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Procure aconselhamento profissional sobre situações específicas Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. O conteúdo do Guia Global de Impostos não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. Antecedentes do Global Tax Guide O Global Tax Guide foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes International Stock Plans. Guia de Impostos Globais: Alemanha O Guia de Impostos Globais explica a tributação de prêmios de ações em 38 países: opções de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações, E planos de compra de ações para empregados. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, ações restritas / RSUs, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e vamos tentar ajudá-lo a encontrá-lo. Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando pagar youll estes impostos variam dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento tributário preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Este tipo de opção de ações permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos sobre as ações que possuem até que as ações são vendidas. Quando o estoque é vendido em última instância, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender em 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga imposto sobre o exercício, mas 4.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto a longo prazo do lucro de capital de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam taxados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o perk adicionado de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, as ações da empresa também podem ser compradas com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimentos em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que ele pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, contribuinte de salárioTaxação de planos de opções de ações na Alemanha Expatriados especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente estes empregados exercitam opções ao permanecer na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha. As implicações fiscais são as seguintes: Benefícios de opções de compra de ações Os benefícios de programas de opções de compra de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma: O benefício será calculado como um ganho de capital: Valor de mercado justo no dia da compra menos o preço de exercício menos despesas em relação ao Transação Benefício de ganho de capital das opções de ações O benefício será tributado no mês da compra. A alíquota do imposto será a alíquota de imposto de renda padrão progressiva mais a carga do excedente de solidariedade. A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5. Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte da prestação que se refere a períodos de trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte relativa às horas de trabalho no estrangeiro pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão a data de exercício real é irrelevante. O período relevante (período de carência) começa na data de outorga das opções e termina na data de exercício mais breve possível. Exemplo. Um cidadão americano foi enviado para a Alemanha pelo seu empregador americano. Até 31/12/2013 ele viveu e trabalhou em Nova York. A partir de 01/01/2014 sobre ele vive e trabalha em Munique. Em janeiro de 2013, seu empregador concedeu opções de ações para 10.000 ações. O preço de exercício é de 1 por ação. A data mais antiga do exersise é 31/12/2014. O período de vestion começa em janeiro de 2013 e termina em dezembro de 2014. O funcionário exerce suas opções em 01/04/2015. O valor de mercado nesta data é de 11 por ação. O benefício é calculado da seguinte forma: Valor justo de mercado (10.000 ações 11) Como o empregado estava trabalhando no período de aquisição de direitos por 12 meses nos EUA e durante 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode tributar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício tem de ser declarada na declaração alemã de imposto de renda de 2015. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA. (1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de exersicing as opções. O benefício não conduz a uma transferência de dinheiro para o empregado. Consequentemente, o imposto sobre o rendimento do salário deve ser pago a partir do salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o funcionário no mês respectivo. O funcionário deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver ao mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou ele pode vender ações, a fim de outbalance o déficit de caixa. (2) Em princípio, o empregador só deve reter imposto sobre os salários sobre a parte da prestação que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento oftens reter renda salário imposto sobre o montante total. Isto deve-se ao facto de, especialmente em relação aos EUA, um certificado especial das autoridades fiscais alemãs ser exigido para evitar a retenção na fonte sobre o montante total das prestações. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data de exercício. O empregador ou o empregado pode solicitar este certificado na Central Federal de Impostos. Em geral, o empregador deve aplicar para ele bem antes da data de exercício. A experiência mostra que nem sempre isso acontece. As consequências de um certificado em falta são as seguintes. O empregador tem de reter o imposto sobre o rendimento salarial sobre o montante total. O empregado tem que declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda alemão. As autoridades fiscais reembolsarão o montante não justificado. O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses ou anos após a data de exercício e, muitas vezes isso estirpes a situação de caixa do empregado. (3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos não tributáveis na Alemanha forem pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, tais como bônus ou compensações por dias de férias não utilizadas. Se esses pagamentos forem concedidos por períodos em que o trabalhador não estava a trabalhar e vivia na Alemanha em geral, estes pagamentos não são tributáveis na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter imposto sobre o salário de renda sobre esses pagamentos. Novamente o empregado tem que procurar reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. (4) A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova exaustiva de que certas partes de pagamentos suplementares ou benefícios de opções de compra de acções não são tributáveis na Alemanha. Eles também podem exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial acima mencionado do que fornecer provas de que os benefícios não são tributáveis na Alemanha. (5) Não importa se o trabalhador reside na Alemanha ou no estrangeiro no momento do exercício das opções. Se as acções são exercidas enquanto o trabalhador não é residente fiscal na Alemanha, tem de tributar os benefícios como não residente. Normalmente, os empregados vendem partes das ações após terem exercido as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25 acrescidos da carga excedente de solidariedade (taxa de imposto total 26.375). Imposto de renda Eu comprei uma ação de 5 em um investimento em Berlim em 2006. Na época me custou 147500 euros. Então, eu era um acionista da empresa alemã que a possuía. Nós vendemos o edifício em dezembro de 2015 e estou a receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão são limpos. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade fiscal por isso E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações. Peter Scheller sagt: Você será tributado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60 deste montante serão tributados na Alemanha. Você é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemã. Germany. 257. Tratamento Fiscal de Opções de Ações para Empregados Brigitte Romani, KPMG Frankfurt Para a data de corte editorial, aviso de isenção de responsabilidade e aviso de direitos autorais veja o final deste artigo. Programas de opções de ações se tornaram uma parte padrão do pacote de compensação para uma ampla gama de funcionários em corporações multinacionais. Uma decisão recente do tribunal de tributação da 1ª Câmara Federal da Alemanha reafirma a posição assumida pelos tribunais alemães e pelas autoridades fiscais de que os indivíduos que recebem opções de ações de empregados reconhecem a renda quando as opções são exercidas e não quando são concedidas, pelo menos quando a opção é não - Comercializável (decisão de 24 de Janeiro de 2001, processo no. RI 100/98 ISTR 2001, 410). O contribuinte alegou que o resultado do valor justo de mercado da opção foi obtido quando a opção foi concedida, alegando que o fato de que a opção era intransferível e não poderia ser exercida até o vencimento de um período de espera deveria ter levado a uma avaliação apropriada Reduções em comparação com uma opção similar não sujeita a tais restrições. Chamando a atenção para um conjunto considerável de publicações favoráveis a esta posição, o contribuinte observou, nomeadamente, que poderia ter cobrado a opção a qualquer momento através da celebração de um contrato com um terceiro para transferir o benefício económico final da opção em troca de Um pagamento fixo (chamado de fechamento econômico da posição de opção de ações do empregado). O FTC rejeitou estes argumentos, entretanto, e analogised a opção conservada em estoque a uma reivindicação aberta pelo empregado de encontro ao empregador. Sob os princípios de contabilidade de caixa que se aplicam em tais situações, o rendimento é realizado pelo empregado quando a reivindicação é coletada (tempo de recebimento Zuflu). O argumento de encerramento económico foi rejeitado com o argumento de que um acordo contratual deixaria inalterado o pedido subjacente. No entanto, o tribunal declarou que poderia decidir esta questão de forma diferente uma vez que o período de espera para o exercício da opção tinha expirado, observando uma decisão de um tribunal inferior com este teor (FG Baden-Wrttemberg, EFG 2000, 64, 65, 24 de Junho de 1999 .). No caso em apreço, a opção foi exercida imediatamente após o vencimento do prazo de carência. A FTC também afirmou que poderia decidir de forma diferente no caso de opções negociáveis. Além disso, a FTC considerou que as opções sobre acções constituem geralmente um incentivo para esforços futuros (recompensa pela realização futura e motivação para permanecer com a empresa) e não uma compensação pelo trabalho realizado no passado, pelo menos quando o exercício da opção depende de um emprego em curso relação. Quando parte do salário do empregado no período entre a concessão eo exercício de uma opção de compra de acções estiver isenta de imposto na Alemanha (sujeita a uma cláusula de progressão) nos termos da cláusula de 183 dias de um tratado fiscal aplicável (ver art. O tratado modelo de imposto de renda da OCDE), uma parte passível dos rendimentos recebidos no exercício de uma opção de compra de ações também é isenta de impostos. A parcela isenta de imposto é igual à relação entre o rendimento de trabalho isento de imposto sobre o rendimento total de emprego no período entre a concessão eo exercício da opção. Se qualquer rendimento é isento de impostos no ano em que a opção é exercida é irrelevante. A FTC concordou com o tribunal de primeira instância que os rendimentos obtidos no exercício de opções de compra de acções constituem rendimentos para um período plurianual e, por conseguinte, beneficiam da disposição relativa à repartição dos rendimentos prevista no artigo 34.º da lei do imposto sobre o rendimento alemão (n. ºs 1 e 2 do artigo 34.º) N ° 4 EStG). Data de publicação do relatório: 20 de Março de 2002 Isenção de responsabilidade e notificação de direitos de autor Este artigo trata os assuntos tratados em forma condensada. Pretende-se fornecer um guia geral sobre o assunto e não deve ser invocado como base para decisões de negócios. O conselho do especialista deve ser procurado com respeito a suas circunstâncias individuais. A KPMG Germany, em particular, insiste que a legislação tributária e outras fontes nas quais o artigo se baseia sejam consultadas no original, independentemente de essas fontes serem ou não mencionadas no artigo. Observe que o artigo é atual somente através de sua data de corte editorial mostrada imediatamente acima (não confundir com a data posterior a partir da qual o artigo foi colocado online a data que aparece no início do artigo39). Desenvolvimentos relacionados subseqüentes ao corte editorial não são necessariamente relatados em artigos posteriores. Observe também que versões posteriores deste artigo ou outros artigos sobre tópicos relacionados podem ter aparecido desde então neste banco de dados ou em outro lugar e também devem ser pesquisados e consultados. Embora os artigos da KPMG Germany39s sejam cuidadosamente revistos, ele não pode aceitar qualquer responsabilidade em caso de qualquer inexactidão ou omissão. Quaisquer reclamações contra a KPMG Alemanha, com base neste artigo, estão sujeitas ao direito material alemão e, na medida do permitido por esta, à exclusiva jurisdição dos tribunais de Frankfurt am Main, na Alemanha. Este artigo é propriedade intelectual da KPMG Alemanha (KPMG Deutsche Treuhand-Gesellschaft AG). Não é permitido nenhum uso ou citação do artigo sem a atribuição total à KPMG Alemanha e o (s) autor (es) declarado (s) do artigo, se houver. A distribuição para terceiros é proibida sem o consentimento expresso e por escrito da KPMG Alemanha com antecedência. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para iniciar sessão como um utilizador existente ou Registe-se para poder imprimir este artigo. Você tem uma pergunta ou comentário
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